作者：卢克文
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雍正接手大清王朝的那一年，国库里还剩八百多万两银子。（魏源《圣武记.兵制兵饷》）八百多万两是大多数历史文章所采用的说法，这一年的数据一直有争议，比如相对严肃的，中国第一历史档案馆里《康雍乾户部银库历年存银数》记载，康熙国库最高时为康熙五十三年，有银4700万两，康熙六十年，也有银3200万两，雍正接手的那一年，国库存银2300万两。但不管是800多万还是2300多万，有一点是没错的，就是雍正接手大清时，手头确实有点紧。管理雍正初年的1.2亿人口，2300万两白银实在有些不够用。造成财政数据不怎么好看的原因，是康熙在位时，忙着平三藩、收台湾、拒沙俄、征准噶尔，同时为了收买人心，康熙对手底下的官员纵容过度，容忍他们贪腐，最终积重难返。雍正知道自己爹这辈子也不省心，以前的事就算了，咱回去冲个凉，精神饱满重新出发。主政后主要干了两件事：一是铁腕反腐，二是财政改革。即位不到一个月，连发11道诏书，开始铁腕治世，对贪腐官员要么革职、要么抄家，曹雪芹家就是在这次运动中破的产，长大后才一边喝粥一边吐血写完了《红楼梦》，反腐使官场贪污现象得到紧急刹车，国家损耗得到减少。火耗是指官府收税时，散碎银子重新熔铸会产生损耗，五两银子进去，熔完了四两银子出来，这当中有一两就算做火耗，官府跟百姓说这不行，你们得多给一部分，但这部分没有明文规定是多少，各地官府就任意加派，有的加30%，有的加50%，最后这些钱都归了各地官员的私人口袋。雍正要求将这些火耗钱规定比例征收，各省的比例由之前的40-70%下降到10%-20%，江浙一带甚至只有5%，火耗从此也归为公有，这些钱一部分用来给官员发养廉银，一部分弥补财政亏空，一部分作为地方支出。摊丁入亩指的是以前清朝收人头税，你只要活着就得按人头交，这笔税对穷苦人来说压力太大，他们就跑去做地主的佃农家奴，地主会故意少报佃农家奴的数量来偷税漏税，现在改成按田地收税，取消人头税，贫农一看没压力了，就会离开地主做耕农，因为谁家地多就收谁的税，国家税收还增加了。雍正还搞了一个官绅一体纳粮，就是做官的和士绅也要上交赋税，摊丁入亩是动了普通地主的利益，官绅一体纳粮则是动了士绅官僚的核心利益，因此雍正被掌握媒体的读书人黑了一辈子，各种野史里把他骂得狗血淋头，乾隆上台后不敢得罪大家，赶紧把这条给废了。经过雍正的一番加减法操作，最高峰国库存银6200万两，1735年，58岁的雍正去世，乾隆接位时，国库存银尚余3400万两，大清朝缓过一口气来。（不是外界传说的6000万两）2021年12月30日，雍正去世286年后，当世第一强国美利坚国税局（IRS）发布了《2021年联邦所得税指南》，里面有一条，读起来有点奇怪：如果你偷窃财产，必须在你实施偷窃那一年的收入中报告它的公允市场价值，因为非法活动，例如贩毒、受贿等所得的不法收入，也必须上报给国税局。这种中国人看起来匪夷所思的骚操作，在美国一直是正常行为。IRS的逻辑是：只要你有收入，你就得交税，至于你的收入合不合法，这不是我的事，合不合法归警察管，交不交税归我管，你交税不代表你无罪，警察抓你是警察的职责，但你有收入不交税，在我这就属于偷税，我有权力抓人。当年芝加哥黑帮大佬阿尔卡彭杀人无数，灭口速度远超FBI搜寻罪证的速度，最后因为没交税栽到IRS手里，阿尔卡彭临死前留下三条名言：重机枪比冲锋枪好使、找姑娘一定要戴套、一定要按时交税。美国历史上最嚣张的黑帮老大都叫大家交税了，那大家就老老实实交吧。所以那些小偷小摸的混混们，IRS亲自给你们发这种提醒函，那是看得起你们，还不赶紧滚过来把税交了？美国这种奇怪的传统起源于1862年，那时正忙着打南北内战，北方政府没钱了，林肯为了搞钱，就设立了IRS，天下大乱，收税的没点武器就上门收钱，怕是会被人轰掉脑袋，就搞起了武装讨税，管你酿私酒还是贩毒，管你是农场主还是企业家，先乖乖把税给交了，IRS成立第一年，就把政府收入提高了一倍，简直立竿见影。搞到今天，IRS十几万雇员，要直升机有直升机、要装甲车有装甲车，号称“第三大美国武装力量”、“美国最丧心病狂的执法机构”。但是偷东西要交税，虽然依旧有IRS的王霸之气，总让人感觉怪怪的，这点微不足道的面包屑，美国政府真的也想尝一口？我们都知道，美国联邦政府的社会安全金、联邦医疗保险、其他政府福利、国家债务利息、军费、紧急项目资金、卫生和公共支出这几项大开支，都是不可能减少的，但美国的3B基建计划、围堵中国计划、全球NGO软间谍组织拨款等等都要花钱，还要在疫情期间给全国人民壕无人性地打钱，家里头财政窟窿越捅越大，通胀也越来越高。再不想办法搞钱，那中央财政就跟明末一样了，总得想想办法。半年前，我们在《焦虑的拜登》这篇文章里，指出过拜登上台后内政主要干了三件大事：抗疫、大基建、征税计划。也说过征税计划，是拜登“长期执政的重点，也是现在拜登最难克服推进的政策”拜登的计划是将美国企业所得税税率从21%提高到28%，美国企业海外子公司的全球最低税率从13%提高到21%，对富人的资本利得税率提高近一倍至39.6%，针对投资者的联邦税率改为43.4%，对收入超过40万美元的最高个人税率恢复至39.6%。那个企业所得税率，奥巴马时期是35%，川宝上台时降为21%如果拜登的加税计划可以顺利执行，那年未来十年内，企业所得税将增加7300亿美元，全球最低税增加5500亿美元，资本利得税增加3700亿美元，富人个人所得税增加1100亿美元，15年内，这些收入会为联邦政府增加2万亿美元收入，基本对冲了拜登的基建开支。征税计划从2021年3月提出，至今快一年了，那有没有得到执行呢？最新的消息是，因为共和党的狙击，拜登的税收方案，已经放弃了提高企业所得税（大头）、放弃了富人税（超过1000万美元征5%、超2500万美元征8%）、放弃了限制企业利用亏损来减税（比如川宝）、放弃了对拥有企业的高收入者征收3.8%的投资所得税、美国企业海外子公司的全球最低税率从21%修改成15%（大头）。这个缩水版的税收方案11月的时候在众议院以220票对213票通过，参议院暂时没有消息，还在等正式通过。我对照了一下修改前后的变化，如果按这个缩水版去执行，拜登的征税计划，增加的税收，大概只能完成原计划的25%左右。美国大企业、大富豪的税根本没怎么变，他们该怎么避税还是怎么避税，唯一多征了点资本利得税，于大局没什么变化。就好像雍正的摊丁入亩和官绅一体纳粮，动普通利益的摊丁入亩可以执行，但动核心利益的官绅一体纳粮，那是一定执行不下去的。现在你知道了吧，为什么IRS连偷窃都打算收税了，那是因为大头的税根本收不上来，所以要增加边角料的税收。而是全球已经进入了加税周期，你可以把这个规律，叫雍正周期。在2021年6月英国的G7财长会议上，各国财长就划定了全球最低税率为15%，还对改革国际税收规则、征收数字税等领域进行了沟通。以这件事情为标志，全球长达30年的全球减税竞赛即将结束，每年，各国可以多收500-800亿美元的企业税。像欧洲的爱尔兰，没什么科技优势和地理优势，从2003年开始就搞12.5%的企业税，还给跨国公司各种优惠政策，吸引苹果、谷歌、meta等公司的欧洲总部设立在爱尔兰。1500多家公司，50万雇员齐聚爱尔兰，才使500万总人口的爱尔兰，人均GDP达到了9万美元。2021年10月31日，20国集团也对全球最低企业税率表示支持，预计这项政策将于2023年在全球正式执行。占全球GDP90%以上的136个国家，也在经合组织同意了这项税率，以瓜分大约100家世界上最大最赚钱跨国公司超过1250亿美元的利润分配，确保这些公司老实交税。胳膊拧不过大腿，面对世界强国的施压，爱尔兰被迫接受未来将税率改为15%，但他们将“至少15%”里的“至少”两个字删掉了，也就是最多15%，同时对营业额低于7.5亿英镑的爱尔兰本国公司，争取到继续实施12.5%的低税率，以继续吸引各国公司在爱尔兰开设欧洲总部。世界上大多数国家的企业所得税率其实远高于15%，其中日本是30%、意大利是27.8%、英国是19%、德国是30%、法国是32%、中国是25%，对这些国家本质上没什么影响。但世上有好大一部分国家跟爱尔兰一样靠低税率吃饭，像我们都非常熟悉的中国大互联公司扎堆跑去注册的开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡、维京群岛等等，2023年开始，这些地区将遭受一定程度的打击。在全球经济下行、疫情久久不散的大背景下，各国政府跟深圳女生一样热爱搞钱。德国这边，从2022年1月开始，将对富人多征税，所得税、一次性房产税、财富税将集中上马。为了避免富人移居到别的国家，尤其是瑞士避税，德国政府正在“建立一道税墙”。以前只有企业家搬到非欧盟国家，或者实际出售其公司股份时，才收他的税。现在凡是移民的企业家，哪怕是去欧盟其他国家，政府也会对其收入进行评估，对其虚拟资本的60%按比例征税，最高征税率达到了45%，你要是没钱也可以，可以分7年分期交完。还有更狠的，德国经济研究所打算搞一次性财产税，对富人总资产征收20%的税率，可以分20年交完，哪怕这20年你资产缩水了，也得按估值的那一年继续交，防止富人通过移民逃税。现在大家能理解，为什么中国突然掀起了一股补税的热潮吧。2021年10月，郑州金水区税务局追征了一名网红662万税款，成为网红补税第一宗案例。此后，11月雪梨追缴税款6555万，林珊珊追缴税款2767万，12月，薇娅追缴税款13.41亿，之后上千名主播主动补税，同时微商界最具影响力的张庭突然被宣布涉及传销，估计后面也得补好大一笔钱。加上金税四期的正式启动，数字化全面监控，未来的交税，将变得更加透明化。金税三期只是实现了国地税数据的合并，而金税四期，将使企业和个人更多的数据被税局掌握，监控呈现全方位、立本化，政府实现了从“以票管税”向“以数治税”转变，未来每一家企业、每一个纳税人在政府面前都是透明的。富兰克林曾说：人生只有两件事是不可避免的，一是死亡，二是纳税。中国这边的补税，只是全球征税的一个分支，其实是全球进入了雍正周期，所有的国家都在加征税款，为进入下行通道过冬做准备。在当前大环境下，如果你对这个国家的税收不满，想逃到另一个国家，似乎也没什么卵用了。比如美国，在去年民主峰会上，布林肯和耶伦强调要打击跨国腐败，美国国务院将设立全球反腐败协调组织，成立反贪污基金，奖励那些能提供有关腐败的外国领导人在美国藏有赃款线索的人。从2021年12月开始，美国开始对一次性付款30万美元以上，购买当地房产的中国人展开调查，必须上报资产来源证明，《纽约时报》说，美国政府已经盯上了七成华人购房者。中国人光是2016年4月至2017年3月这一年内，就花费了317亿美元在美国购房，其中65%是一次性付款，但是中国每年外汇限额5万美元，买得起百万美金的豪宅，你说这些钱都是干净的，打死我也不信。中国的红通人员，历来最喜欢携款外逃到美国，你说美国政府不知道这一切，同样打死我也不信。以前睁只眼闭只眼，是准备把猪养肥了再杀，现在联邦政府手头有点紧，那就祭出全球反腐的大旗开始收割，毕竟，这也快过年了......现在，我们再回过头来，看看雍正在位时干的四件大事：铁腕反腐、火耗归公、摊丁入亩、官绅一体纳粮。跟今天美国的财政思路，其实也是全世界大多数国家的财政思路，是不是一模一样？全球反腐收割不义不财、火耗归公统一全球企业所得税、金税四期就是新时代的摊丁入亩，保证企业与个人的交税......只有官绅一体纳粮，雍正时做不到，2022年，还是做不到。因为这动摇了大官僚大资产的核心利益，在286年前的清朝不可以，在今天的美国也同样不可以。所以拜登的征税计划，被砍了又砍，最后缩水到了原计划的25%左右，所有涉及到大资本利益的法案，最后都无法在众议院通过，到了参议院，可能还会掉一层皮。其实，中国的房地产税，也有点官绅一体纳粮的意思......在这篇文章结束之前，我想给大家看一看2021年各国通胀图：在全球大通胀的背后，2020全年，新冠肺炎使全球债务增加了24万亿美元，全球债务总额为历史最高点281万亿美元，达到世界GDP的335%，比2019年增长了35%。2009年全球金融危机时，债务占全球GDP的增幅也只是增长了15%而已。2021年的数据还没有统计出来，但结果怎么样大家都猜得着。现在全世界各国政府都一样，都面临着大通胀和大赤字两大危机，全球欠钱最多的国家，以发达国家为主，分别是美国、日本、意大利、法国、英国、加拿大、巴西、西班牙。中国这一轮征税事件发生后，部分有钱人就想着逃到国外去，其实你跑到哪都一样，各国政府都在拼命找税源，或者打着全球反腐的名义没收财产，要是跑到一个抗风险能力低的小国，分分钟爆雷，死得又快又热乎。至少中国债务状况相对好一些，交完税还能再赚，跑出去送人头的机率其实更大。历史规律从古至今都没有变过，几百年前的雍正是这样，今天的世界各国还是这样。做为一个普通人，面对历史大潮没有什么更好的办法，不如就好好交税，好好做好资产保护，不要轻易拉杠杆。
