在收入分配视角下，为调节个人住房房产税，我国采取了哪些措施？

引言

在收入分配视角下，为调节个人住房房产税，我国采取了哪些措施？总的来说，个人住房房产税作为我国房地产税制改革的一个重要环节，要明确以调节收入分配差距为职能目标，作为我国未来改革的大方向，以更好的发挥房产税缩小收入分配差距的作用。

一、个人住房房产税改革的基本原则

（一）明确收入分配的功能定位

目前我国仍然以间接税为主体，征管水平依旧不高，公民的纳税意识也有待进一步提高，为让房产税成为地方政府主要的财政收入来源而设置较高的税负，不仅会引起纳税人的不满和抗议，而且偷税漏税的情况也会比较普遍，把筹集地方财政收入作为我国房产税制的功能定位是不符合我国国情的。

土地价格、供求关系和民众心理等因素都是影响我国房价的因素，流转交易环节的税负也很容易转嫁出去，进一步抬升房价，并且调控房价是一个复杂又漫长的过程，所以通过房产税来解决房地产市场的一些问题是不可能的，不能将调控房价作为我国房产税制的主要功能。根据我国的国情，我国的个人住房房产税定位于调节收入分配更加实际，按照该功能定位推进个人住房房产税的相关改革措施。

（二）统筹短期谋划和中长期设计

当前，结合我国现实的经济发展状况，我国的房产税改革应该走渐进式改革的道路。这符合我国经济呈现新常态，发展速度减缓但态势良好的新形势。从短期来看，改革应当对房产税的税制要素入手逐步改革，改革征税环节，扩大征税范围；优化计税依据，采用市场评估价值；

建立差别化税率体系，增强累进性；完善税收优惠政策；同时，稳步推进房产税的立法，稳定预期，落实税收法定原则。从长远看，应完善相关配套措施，推动涉税信息共享、不动产登记制度的建设，以提高税收征管力度，减少偷税漏税的情况，进一步体现公平的作用。

通过提升纳税服务和征管效率，降低征管成本，从而提高纳税遵从度以保证税款应收尽收，促进收入分配公平。另一方面，完善房产评估体系建设，房产管理部门与评估机构之间进行信息共享，能够使房产价值评估结果更加公平公正。

（三）落实税收法定原则

对房产税制改革要做到科学公平，就必须通过立法这一程序，才能落实税收法定原则这一税法的最高原则。加快推进房产税立法，是落实税收法定原则和完善现代财税制度的要求。

沪渝两地的地方政府在房产税试点中，凭借国务院的授权出台房产税试点细则，只针对本地的情况，立法层次低，对全国的房产税改革产生的影响有限，并且下位法和上位法容易产生冲突。上世纪八十年代，我国对保有环节的房产税进行立法，在新的发展阶段，经济逐渐步入新常态，市场经济更加成熟和完善，社会环境发生了巨大变化。

显然在上世纪八十年代制定的法律很明显已经与我国目前的经济社会发展状况脱节，现有的房产税法律落后于时代的发展要求。有必要加快整个房产税制的立法进程，为房产税改革提供政策基础，明确征收个人住房房产税，推动个人住房房产税在全国范围内顺利进行。

二、我国个人住房房产税改革的近期方案

（一）加快推进立法改革

加快推进房产税立法改革，推动房产税立法，明确征收个人住房房产税。自中央提出要推进房地产税立法以来就一直被专注，尤其是作为重要环节的房产税热度不减。但是时至今日相关法律依然在紧锣密鼓地筹备阶段。然而我国的房地产市场和现行的经济发展已经要求房产税改革加快进度。建立健全我国房产税税收体系是遵循税收法定原则的基本要求。

应在我国税法征收环节中应该深入贯彻落实有法可依、有法必依、依法治国的理念，使房产税的征收有科学完善的法律体系做支撑。此外，房产税作为一项公共政策，其改革要针对调节收入分配、筹集地方财政收入和调控房地产市场等多个目标，关系国计民生，需要体现民意民情和民智。

（二）改革税收计征范围

此外个人住房房产税的征收还应扩大到保有环节，实现对个人存量和增量住房的征税。因此房产税的征税范围应包括城市、县城、建制镇、工矿区、农村等全部地区，覆盖到流转和保有所有环节，对所有的房产应征尽征，尽量做到“见房征税、例外免税”。

（三）科学优化计税依据

科学优化计税依据，就要依据市场变化情况，采用市场评估价值。对于房产不再区分自用还是出租，将房产的评估值统一作为个人住房房产税的计税依据。我国房产税目前以房屋租金或交易价格作为计税依据，这些计税依据的设置并不合理，无法真正反映房地产的实际价值，不仅造成税源流失，还会加剧税负的不公平，无法有效调节贫富差距。

不符合保有税的特点，所以需要改变计税依据。而把房产的评估价值作为计税依据，可以弥补这些缺陷。在以房地产市场评估价值作为征税依据时,不仅可以根据市场行情符合实际地反映房产自身价值,并且由于是根据统一的市场行情，不同的房产的价值存在一定的可比性，这符合了税法的公平原则,根据房地产的评估价值确定计税依据后，可以调整房产税起征点。

由于我国各地房价的差距较大，对个人住房房产税起征点确定统一的起征点会带来公平，收于地方放政府一定的自主权，可以结合不同地区的房价根据本地首套购房的房屋均价确定不同的起征点，尽量使拥有首套房产的所有者免缴或少缴房产税。

（四）建立差别税率体系

个人住房房产税税率形式应考虑公平原则，建立差别化的税率体系，增强累进性。个人住房房产税以累进税率为基础，减少累进级次，加大累进幅度存量财富少的群体少纳税，存量财富多的群体多纳税，调节因房产而带来的存量财富的不平等。

也可以合理消费住房，稳定房地产市场。地方可以在中央统一规定的幅度内灵活选择，中央统一规定幅度税率参照国际情况和国内实际，建议为0.5%-5%，在这一幅度范围内地方可以根据本地房价情况，选择适用税率，才能更好地发挥个人住房房产税调节收入分配的功能。

中央通过立法对不同发展水平的地区和收入水平的居民划定纳税的参考范围，设置地区和不同性质房产的差别累进税率。如东部发达地区的税率比中西部欠发达地区高一级；不同收入水平的居民，按照普通住房和高档住宅的性质确定不同层级的税率。

根据中央政府设定的纳税范围，赋予地方一定的税收管理具体权限，扩大地方税权，使地方能够在一定的幅度范围内结合本地区房屋性质和实际情况确定适合本地区的税率。针对不同产权的住房选择不同层级的税率。不同性质的住房反映了不同的家庭和经济状况，将住房按性质划分为政策性住房、商品房和高档豪宅，对政策性住房、商品房等普通住房使用低税率，对高档商品房和豪宅使用高税率。