经济学研读：个人住房房产税的概念及其功能有哪些？
引言
经济学研读：个人住房房产税的概念及其功能有哪些？总的来说，和个人住房房产税相关的概念主要是房地产税和房产税。而房地产税是一个综合的概念，以房屋和相关的地产为课税对象，既可以作为单个税种，也作为一类税，指与房地产经济活动和过程相关的税种集合。作为类税的房地产税其中包括企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税等，目前在我国作为立法语词层面的房地产税，更多地被理解为由房产税、城镇土地使用税合并而来的新税种。
一、个人住房房产税的概念
房产税相比于房地产税则是一个较小的税种，以房产收益或房产价值为征收对象，在流转环节和保有环节进行征收。所以个人住房是房产中的一个类型，个人住房房产税归属与房产税。除了二〇一一年在重庆和上海试点的个人住房房产税，我国目前在保有环节对个人住房房产税还没有实质性的征收，在我国的房产税中对个人住房房产免征。
而沪渝两地的改革也释放出我国要在房产税的个人住房方面进行改革，因此我国的房产税制度要随着现实情况的不断变化而进行调整。个人住房是房产中的一个类型，所以个人住房房产税归属于房产税，其改革需要在整个房产税改革的框架下进行研究，所以在本文中也离不开对我国房产税的研究和探讨。本文在收入分配视角下研究个人住房房产税的改革，也就要肯定房产税调节收入分配的功能；
就需要先梳理我国目前房产税的历史沿革以了解对个人住房房产税的规定；通过总结及统筹改革我国现行房产税存在的问题，在整个房产税的框架下，才能为更好地发挥个人住房房产税调节收入分配的效应提供整体的改革建议，所以这也是本文提及房产税改革历程的原因。
二、个人住房房产税的功能
（一）调节收入分配的功能
虽然个人住房房产税作为政府调节市场、发挥功能的税收手段之一有很多功能，但本文认为其调节收入分配的功能是最主要的。在经过市场化经济的快速发展后，我国经济现已步入新常态，经济发展的质量和效益提高，但由此带来的贫富差距依然较大，基尼系数这一指标已经超出国际统一的警戒线。
住房商品化的改革虽然使大部分群体具有拥有自有住房的权利，但是伴随着火热的房地产市场，一些具有高收入的人群可能会有多套房产，由房产价值和数量不同引起的财富量的不同已经加剧了社会收入分配的不公平。据统计，我国居民房产占总财产的比重达64%。但在各项财产中，房地产的分布最不均等。因此对居民收入分配进行调节以缩小贫富差距已经势在必行。
然而，目前我国的个人所得税、消费税不能对社会财富的存量进行征税，因此不能充分调节收入分配。这就无法均衡生产资源和社会财富的配置，影响经济和社会的发展。如果把房产税看作是对财富的直接征税，对财富的存量进行调节，可以弥补了个人所得税和消费税在调节收入分配方面的不足。通过税率和计税依据的调节，个人住房房产税可以缩小社会贫富差距，促进社会和谐和经济发展。
并且政府通过运用房产税提供公共产品和服务，使全体纳税人受益，也会间接起到调节收入分配、促进社会公平的作用。所以重视个人住房房产税收入分配的重要功能，通过房产税改革使之和现行的税收体系相协调，成为我国税收体系的重要组成部分，既可以对财富和收入差距进行有效的调节，也可以全面推动我国税制的整体改革步伐。
（二）筹集地方财政收入的功能
个人住房房产税对于地方政府筹集财政收入具有一定的优势和合理性。地方政府主要将财政收入用于满足公共服务支出的需要，如治安、教育等公共服务支出，房产税的纳税人可以作为这些公共服务的受益者，但这些支出都具有较强的刚性，所以需要财政收入具有稳定性。作为个人住房房产税征税对象的房产属于不动产，不存在隐匿和随意移动的问题。因此，其税源比较稳定，并且税源容易界定，征收容易。
另外随着人口的增加，住宅变得稀缺带来的房产总价值的提高，房产税会保持了同步增长，房产税的税源也就更加充裕。作为个人住房房产税征税对象的不动产地域性强，易于区分税源。当地政府在掌握本辖区单位和个人的财产情况方面具有天然的优势，有利于控制税源。同时，政府对本地实际情况有清晰的了解，有利于结合实际情况制定房产税的征收管理办法，提高税收管理效率。
（三）调控房价的功能
目前我国的房产税政策是重流转环节、轻保有，房产税收在持有环节税种少，持有成本低，不仅加剧了房地产市场上的供需矛盾，还会造成贫富差距的进一步加大。房产税的调控功能就是在保有环节通过征收房产税增加房产持有成本,平稳房价。
由于在保有环节征收了房产税，消费者在进行购房时会合理进行住房消费，在选择户型和套数时会权衡自己的收入和能力；而开发商也会结合消费者的需求开发中小户型住房，提高土地使用效率，合理供给，减少土地资源的浪费，抑制了因地价上涨而催生房价上涨的状况。
房产持有者会因为保有环节持有成本的上升，选择将手中的房产出租，通过活跃租房市场给市场降温。“囤积房”投资成本的提高，也会抑制房地产市场的投资，另外房地产投机者的炒房收益下降会抑制房地产投机行为，抑制房价上涨的势头。
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